Escuela de Estudios Judiciales

MÓDULO I: GENERALIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

• Derechos fundamentales del contribuyente
• Principios tributarios
• Análisis de fallos en que se garantizaron los derechos fundamentales y se aplicaron los principios tributarios
• Hecho generador y su vinculación normativa
• Inicio de la verificación de la obligación tributaria (formas o causas de iniciación) / informe posterior resolución administrativa
• Formas de extinción de la obligación tributaria
• Principio “Non Bis In Idem” Art. 90 Código Tributario
• Determinación tributaria
• Cumplimiento de la obligación tributaria
• Infracciones y sanciones tributarias
• Infracciones específicas (resistencia a la acción fiscalizadora)
• Proceso ante la administración tributaria
• Procedimiento especial de la determinación tributaria
• Infracciones que se establezcan con ocasión de inspecciones o actos similares
• Procedimiento de restitución

MÓDULO II: RECURSOS ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

• Estructura organizacional de la Superintendencia de Administración Tributaria
• Procedencia de los recursos
• Recurso de revocatoria
• Procedimiento del Ocurso
• Silencio administrativo
• Enmienda y nulidad
• Procedencia del recurso de apelación en materia aduanera
• Criterios jurisprudenciales en relación a los recursos expuestos

MÓDULO III: PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

• Jurisdicción y competencia
• Procedencia y plazo de interposición
• Proceso Contencioso Tributario derivados de la resistencia a la acción fiscalizadora
• Regulación legal (Ley de lo Contencioso Administrativo)
• Trámite e incidencias en el Proceso Contencioso Tributario
• Admisión o rechazo de medios probatorios
• Criterios jurisprudenciales derivados de la resistencia a la acción fiscalizadora
• Recursos (CPCYM) en atención al artículo 27 LCAD
• Criterios jurisprudenciales relacionados en materia tributaria que la Corte Suprema de Justicia, Cámara Civil y la Corte de Constitucionalidad han emitido en relación a recursos

MÓDULO IV: FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

• Principios constitucionales tributarios
• El amparo en materia tributaria
• Procedencia, interposición, procedimiento, criterios de suspensión del trámite y contenido de la sentencia de amparo
• La inconstitucionalidad en caso concreto como acción, excepción o incidente en los procesos contencioso administrativo tributario
• Criterios jurisprudenciales relacionados en materia tributaria que la Corte Suprema de Justicia, Cámara Civil y la Corte de Constitucionalidad han emitido en determinados impuestos e instituciones tributarias

MÓDULO V: GESTIÓN ADUANERA Y SUS FASES DEL PROCESO EN GUATEMALA

• Concepto y funciones de la aduana.
• Normas internacionales que influyen en la gestión aduanera.
• Fases del proceso aduanero en Guatemala: llegada de mercancías, declaración aduanera, control documental y físico, despacho aduanero.
• Normativa aduanera aplicable: Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA), ley nacional de aduanas y reformas.
• Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en materia de importación, normas complementarias de la SAT.

MÓDULO VI: ARANCELES Y POLÍTICA ARANCELARIA

• Concepto y función económica de los aranceles.
• Tipos de derechos arancelarios: ad valorem, específicos y mixtos.
• Clasificación arancelaria y reglas del Sistema Armonizado.
• Valoración aduanera según el Acuerdo de la OMC.
• Política arancelaria guatemalteca y tratados de libre comercio.
• Recursos administrativos y controversias en materia arancelaria.

FUNDAMENTOS JURÍDICOS Y ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS

• Concepto y evolución histórica de los impuestos.
• Principios constitucionales de la tributación: legalidad, igualdad, proporcionalidad.
• Clasificación: impuestos, tasas y contribuciones especiales.
• Diferencia técnica y práctica entre impuestos directos e indirectos.

RÉGIMEN DEL IVA

• Naturaleza jurídica: indirecto, plurifásico, general al consumo.
• Sujetos obligados y responsables solidarios.
• Hechos generadores: venta de bienes, servicios, arrendamiento, importación.
• Prescripción, plazos de declaración y pago.
• Régimen sancionatorio y multas aplicables.

IVA DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE

• Crédito y débito fiscal.
• Exenciones y tratamientos especiales.
• Ajustes, devoluciones y compensaciones.
• Casos prácticos de registro contable.

RÉGIMEN DEL ISR

• Principios y fundamentos.
• Regímenes impositivos: general, opcional simplificado y pequeño contribuyente.
• Base imponible, deducciones y gastos no deducibles.
• Acreditamiento de pagos a cuenta.
• Relación con el Impuesto de Solidaridad (ISO).

PERSPECTIVA INTEGRAL DEL CONTADOR

• Responsabilidad profesional y ética del contador.
• Riesgos legales y sanciones por incumplimiento.
• Cumplimiento tributario y prevención de lavado de dinero.
• Impacto de la digitalización y facturación electrónica.
• Casos reales de auditorías tributarias.

FUNDAMENTO LEGAL DEL CIERRE TEMPORAL EN MATERIA TRIBUTARIA

EL CIERRE COMO SANCIÓN ADMINISTRATIVA

• Análisis del Código Tributario, Decreto 6-91 y sus reformas (especialmente el Artículo 86).
• Infracciones que dan lugar al cierre (no emisión de facturas, etc.).
• Competencia de la SAT y la orden judicial del Juez de Paz del Ramo Penal.

EL CIERRE TEMPORAL DE LOS ALMACENES COMERCIALES

• Análisis de la pregunta: ¿Procede el cierre temporal de los almacenes comerciales?
• Normativa aplicable: Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA), Reglamento (RECAUCA), Ley Nacional de Aduanas (Decreto 14-2013) y Reglamento para el Funcionamiento de Almacenes Fiscales (Acuerdo Gubernativo 447-2001).
• Procedimiento de suspensión o cancelación de autorización de funcionamiento.

VÍA DE IMPUGNACIÓN Y RESOLUCIÓN JUDICIAL

RECURSOS ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES

• Recursos de revocatoria ante la SAT (Artículos 154 y 155 del Código Tributario).
• Impugnación en la vía judicial mediante el Proceso Contencioso Administrativo (Decreto 119-96).
• Artículo 86 del Código Tributario.
• Análisis del recurso de casación en el Proceso Contencioso-Administrativo (Artículo 27 del Decreto 119-96).

LA SUSTITUCIÓN DE LA SANCIÓN Y LA APELABILIDAD DE LA MULTA

LA SUSTITUCIÓN DE LA SANCIÓN

• Fundamento legal en el Artículo del Código Tributario y modificado por el Decreto 7-2014.
• Requisitos para solicitar y pagar la multa sustitutiva.

APELABILIDAD DE LA SUSTITUCIÓN

• Vía administrativa de impugnación: recurso de revocatoria, establecido en los Artículos 154 y 155 del Código Tributario (Decreto 6-91).
• Vía judicial de revisión: Proceso Contencioso-Administrativo, regulado en el Decreto 119-96 del Congreso de la República, Ley de lo Contencioso-Administrativo.
• Análisis jurisprudencial: criterios de la Corte de Constitucionalidad (CC) y la Corte Suprema de Justicia (CSJ) en relación con las resoluciones que deniegan la sustitución del cierre por multa.